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新个税法案修改

时间:10月09日 14:41 来源: 分类:公司新闻 浏览:276

引言:

备受关注的修改后的《个人所得税法》已获全国人大常委会通过,将于明年1月1号起实施。新的个税法对于中国税务居民身份的界定做了更易于操作的修改,并且首次引入的反避税条款,也意味着对高净值人群强化征管。

新的《个人所得税法》对于高净值人士来说,主要改变在以下两个地方。

1

对于税务居民身份界定


修改前的条款:

在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

修改后的条款:

在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

解读:

新款规定中主要修改的是居住时间,强调以在一个会计年度内累计住满183天(而不是一年)作为界定标准,与国际接轨,也是国际金融机构所熟悉的判定规则。但是在《个人所得税法实施条例》最终版本出来之前,实际如何执行还未可知,但大方向已然确定。


2

新增了的反避税条款作为第八条


有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:

· 个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;

· 居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;

· 个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

举例:

就常说的在境外通过一些避税地成立公司来避税的情况,大部分都将适用“反避税条款”。比如中国税务居民100%控股BVI公司,该公司持有银行账户。在面对反避税条款时,会有以下两种情况:

1、公司账户直接向股东个人账户转账1000万美元,那将被视为股息分配,要求征收20%即200万美元个税;

2、公司有利润1000万美元,但未对股东进行分配,根据该条款,税务机关非常有可能将公司利润视同为个人直接取得,需补缴20%即200万美元个人所得税。如被界定为恶意逃税,那可能还将面临刑事处罚。

知名会计师事务所合伙人解读:“新个税法中反避税条款的设立,将给予中国税务机关有力的法律依据,配合CRS下收到的海外金融资产信息,将中国个人所得税的合规与公允性推入一个全新的局面。”


各国税务机关联手打造了CRS个人金融信息互享,以打击国际间的不合理逃避税安排,新个税法中,反避税条款的设立,是中国税务机关在法规层面的进一步完善,个人涉税信息将更为透明。新修改的个税法案和CRS的组合拳,足以给国内的高净值人士敲响警钟,并提前准备好应对方案。